如何计提增值税及附加税？

首先，我们来了解一下增值税及附加税的基本概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。简单来说，就是你在销售商品或者提供服务时，因为有增值的部分，所以要缴纳这个税。附加税则是在增值税的基础上征收的，通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

对于增值税的计提，一般纳税人适用一般计税方法时，应纳税额是当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额。进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。计算公式为：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定，除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

小规模纳税人适用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率。这里的销售额是指不含税销售额，如果取得的是含税销售额，需要先换算为不含税销售额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率）。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

接下来是附加税的计提。城市维护建设税根据纳税人所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）。教育费附加率为3%，地方教育附加率一般为2%。附加税是以实际缴纳的增值税税额为计税依据。计算公式分别为：城市维护建设税应纳税额 = 实际缴纳的增值税税额×适用税率；教育费附加应纳税额 = 实际缴纳的增值税税额×3%；地方教育附加应纳税额 = 实际缴纳的增值税税额×2%。

举例来说，一家一般纳税人企业，当期销项税额为10000元，当期进项税额为8000元，企业位于市区。那么当期应缴纳的增值税为10000 - 8000 = 2000元。城市维护建设税应纳税额 = 2000×7% = 140元；教育费附加应纳税额 = 2000×3% = 60元；地方教育附加应纳税额 = 2000×2% = 40元。