广告费纳税调整额该如何计算?


在了解广告费纳税调整额的计算方法之前,我们先明确几个关键概念。应纳税所得额,简单来说,就是企业按照税法规定计算得出的需要缴纳企业所得税的那部分所得。而广告费扣除限额,是税法允许企业在计算应纳税所得额时扣除的广告费的最大额度。 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。这里的销售(营业)收入,包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等。 计算广告费纳税调整额,一般可以按照以下步骤进行: 第一步,确定企业当年实际发生的广告费和业务宣传费支出金额。这就是企业在当年为了宣传产品、推广业务等实际花费的广告费用总和。 第二步,计算当年销售(营业)收入的15%,得出广告费扣除限额。例如,企业当年销售(营业)收入为1000万元,那么广告费扣除限额就是1000×15% = 150万元。 第三步,对比实际发生的广告费和业务宣传费支出与扣除限额。如果实际发生额小于或等于扣除限额,那么广告费纳税调整额为0,即不需要进行纳税调整;如果实际发生额大于扣除限额,那么超过部分就需要进行纳税调增。比如,企业实际发生广告费和业务宣传费支出为200万元,超过了扣除限额150万元,那么超过的50万元(200 - 150)就需要调增当年的应纳税所得额。也就是说,在计算企业所得税时,这50万元不能在当年扣除,要等到以后年度,按照规定再进行扣除。 另外,对于一些特殊行业,如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业,其广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,同样准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。所以,不同行业在计算广告费纳税调整额时,要根据自身行业特点和相关规定来准确计算。





