没有收入时广告费怎么进行纳税调整？

在企业税务处理中，广告费的纳税调整是一个重要环节。当企业没有收入时，广告费的纳税调整需要依据相关税收法规来操作。

首先，我们来了解一下广告费扣除的基本规定。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里所说的销售（营业）收入，通常包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入等。

当企业在某一纳税年度没有收入时，按照上述规定，由于计算扣除限额的基数“当年销售（营业）收入”为零，那么当年可扣除的广告费限额也就为零。也就是说，企业当年发生的广告费支出在该年度不能在企业所得税前扣除。

不过，这并不意味着这些广告费就浪费了。对于当年超限额或因无收入无法扣除的广告费支出，准予在以后纳税年度结转扣除。企业需要做好相关的台账记录，准确核算每年的广告费支出以及结转扣除的情况。在后续年度有销售（营业）收入时，再按照当年销售（营业）收入的15%计算可扣除限额，并结合以前年度结转的广告费，在规定限额内进行扣除。

例如，企业在第一年没有收入，发生了10万元广告费，这10万元在第一年不能扣除，全部结转至第二年。第二年企业有了100万元的销售（营业）收入，按照15%的扣除比例，第二年可扣除的广告费限额为15万元（100×15%），那么第一年结转的10万元广告费在第二年就可以全额扣除。如果第二年发生了5万元广告费，加上第一年结转的10万元，共计15万元，也刚好在扣除限额内，都可以在第二年扣除。

总之，企业在没有收入时发生的广告费，虽当年不能扣除，但可结转以后年度，在符合规定的情况下进行扣除。企业要严格按照税法规定进行纳税调整和账务处理，以确保税务合规。