question-icon 没有收入时招待费纳税额该怎么调整?

我开了个小公司,今年业务还没开展起来,基本没什么收入,但期间产生了一些招待客户的费用。到了纳税申报的时候,我就犯难了,不知道这种没有收入的情况下,招待费的纳税额该怎么调整,怕处理不好会有税务风险,想知道具体该怎么做。
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  • #招待费调整
answer-icon 共1位律师解答

在企业纳税过程中,业务招待费是一个重要的项目,其纳税调整有着明确的规定。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。对于业务招待费的扣除,《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 当企业没有收入时,由于销售(营业)收入为零,按照当年销售(营业)收入的5‰计算的扣除限额也就为零。所以,即便业务招待费有发生额,根据上述规定,在计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费不能在税前扣除,需要全额进行纳税调增。也就是说,企业需要将发生的招待费金额全部加到应纳税所得额中,以此来计算应缴纳的企业所得税。 例如,某企业在某一年度没有任何销售收入,但发生了10万元的业务招待费。在进行企业所得税汇算清缴时,这10万元业务招待费不能在税前扣除,应全额调增应纳税所得额。如果该企业适用25%的企业所得税税率,那么因为业务招待费纳税调增,需要多缴纳的企业所得税为10×25% = 2.5万元。企业在进行账务处理和纳税申报时,要严格按照相关法律法规的要求,准确调整业务招待费的纳税额,避免税务风险。

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