没有收入时招待费纳税额该怎么调整？

在企业纳税过程中，业务招待费是一个重要的项目，其纳税调整有着明确的规定。业务招待费是企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。对于业务招待费的扣除，《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在计算应纳税所得额时扣除。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

当企业没有收入时，由于销售（营业）收入为零，按照当年销售（营业）收入的5‰计算的扣除限额也就为零。所以，即便业务招待费有发生额，根据上述规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费不能在税前扣除，需要全额进行纳税调增。也就是说，企业需要将发生的招待费金额全部加到应纳税所得额中，以此来计算应缴纳的企业所得税。

例如，某企业在某一年度没有任何销售收入，但发生了10万元的业务招待费。在进行企业所得税汇算清缴时，这10万元业务招待费不能在税前扣除，应全额调增应纳税所得额。如果该企业适用25%的企业所得税税率，那么因为业务招待费纳税调增，需要多缴纳的企业所得税为10×25% = 2.5万元。企业在进行账务处理和纳税申报时，要严格按照相关法律法规的要求，准确调整业务招待费的纳税额，避免税务风险。