企业所得税税额如何计算？

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。下面为您详细介绍企业所得税税额的计算方法。

首先，要明确应纳税所得额的概念。应纳税所得额是企业计算所得税税额的基础，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。用公式表示为：应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损。

收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。不征税收入主要有财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。免税收入包含国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。各项扣除则涵盖了成本、费用、税金、损失和其他支出等。

然后，根据应纳税所得额来计算企业所得税税额。企业所得税的基本税率为25%。计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率。

例如，某企业在一个纳税年度内，收入总额为1000万元，不征税收入为50万元，免税收入为30万元，各项扣除共计700万元，上一年度亏损100万元。那么该企业的应纳税所得额 = 1000 - 50 - 30 - 700 - 100 = 120万元。应缴纳的企业所得税税额 = 120 × 25% = 30万元。

不过，国家为了鼓励某些行业或企业的发展，也出台了一些税收优惠政策，符合条件的企业可以适用较低的税率。比如，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业则减按15%的税率征收企业所得税。这些政策依据都来自《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规。