小型微利企业所得税如何计算？

我经营着一家小型微利企业，一直不太清楚企业所得税该怎么算。之前都是找会计帮忙处理，但我自己也想弄明白。我想知道计算小型微利企业所得税的具体方法和步骤，有没有什么公式或者需要注意的地方？
张凯执业律师
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小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。


小型微利企业所得税的计算涉及到应纳税所得额和适用税率两个关键要素。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。


根据《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。而对年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。


具体计算时，如果年应纳税所得额不超过100万元，实际税负为2.5%。计算公式为：应纳税额 = 应纳税所得额×2.5%。例如，某小型微利企业年应纳税所得额为80万元，其应缴纳的企业所得税为80×2.5% = 2万元。


如果年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，需要分段计算。其中，100万元部分按2.5%计算，超过100万元的部分按5%计算。假设某小型微利企业年应纳税所得额为200万元，其应纳税额计算如下：100万元部分的税额为100×2.5% = 2.5万元；超过100万元部分即100万元，税额为100×5% = 5万元，总共应纳税额为2.5 + 5 = 7.5万元。

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