符合条件的小型微利企业减免所得税该如何计算？

我经营着一家小型微利企业，听说符合条件能减免所得税，可我不知道具体咋算。我想了解计算方法和依据，好合理规划企业财务，不知道具体怎么操作，希望有人能解答。
张凯执业律师
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小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。对于小型微利企业减免所得税的计算，需要分不同的情况。


根据现行规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着实际税负为5%（25%×20%）。例如，某小型微利企业年应纳税所得额为80万元，其应纳税额计算如下：先将应纳税所得额80万元乘以25%，得到计入应纳税所得额的金额为20万元；再用这20万元乘以20%的税率，得出应纳税额为4万元。如果不享受减免政策，按照25%的法定税率计算，应纳税额为20万元（80×25%），通过减免政策实际少缴纳了16万元。


对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%（50%×20%）。假设某小型微利企业年应纳税所得额为200万元，其中不超过100万元的部分，按照前面的方法计算，应纳税额为4万元；超过100万元的部分为100万元，先将这100万元乘以50%，得到计入应纳税所得额的金额为50万元，再乘以20%的税率，这部分应纳税额为10万元。那么该企业全年应纳税额为14万元（4 + 10）。若不享受减免政策，应纳税额为50万元（200×25%），通过减免政策少缴纳了36万元。


这些规定依据的是《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》等相关税收政策文件。企业在计算减免所得税时，要准确确定自身是否符合小型微利企业的条件，并按照上述方法进行计算，以充分享受税收优惠政策。

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