企业在计算研发占比时免税该怎么算?


企业在计算研发占比时的免税问题,涉及到企业所得税方面的优惠政策,主要是研发费用加计扣除。研发费用加计扣除,通俗来讲,就是企业在计算应纳税所得额时,可以在实际发生的研发费用基础上,再多扣除一定比例的费用,这样应纳税所得额就会减少,从而少缴纳企业所得税。 依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的一定比例加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的一定比例摊销。 目前,根据相关政策,制造业企业、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。 对于其他企业,研发费用加计扣除比例为75%。也就是说,实际发生的研发费用可以按照175%的比例在税前扣除。 计算免税金额的步骤如下:首先,确定企业实际发生的研发费用金额。这包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等符合规定的费用项目。然后,根据企业类型确定加计扣除比例。如果是制造业企业或科技型中小企业,加计扣除比例为100%;其他企业为75%。 接下来,计算加计扣除的金额。以未形成无形资产计入当期损益的研发费用为例,假设企业实际发生研发费用为100万元,如果是制造业企业或科技型中小企业,加计扣除金额为100×100% = 100万元;如果是其他企业,加计扣除金额为100×75% = 75万元。 最后,用加计扣除金额乘以企业适用的所得税税率,就可以得到免税金额。例如,企业适用的所得税税率为25%,上述制造业企业或科技型中小企业的免税金额为100×25% = 25万元;其他企业的免税金额为75×25% = 18.75万元。





