差旅费抵扣进项税如何计算？

差旅费抵扣进项税的计算需要分不同的费用项目来看，下面为您详细介绍。

首先是取得增值税专用发票的情况。当差旅费中的住宿费取得增值税专用发票时，这种情况下就按照发票上注明的税额来进行抵扣。例如，员工出差住宿花费了 1060 元，取得了税率为 6%的增值税专用发票，发票上注明的税额是 60 元，那么就可以直接抵扣 60 元的进项税。其依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。

其次是取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单。航空旅客运输进项税额=（票价 + 燃油附加费）÷（1 + 9%）× 9%。这是因为航空运输服务适用的增值税税率是 9%，所以要先把含税的票价和燃油附加费换算成不含税金额，再乘以税率来计算可抵扣的进项税。比如，一张航空运输电子客票行程单上显示票价为 1800 元，燃油附加费为 100 元，那么可抵扣的进项税额 =（1800 + 100）÷（1 + 9%）× 9% ≈ 156.88 元。依据同样是增值税暂行条例中关于进项税额计算的相关规定。

再者是取得注明旅客身份信息的铁路车票。铁路旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 9%）× 9%。铁路运输服务同样适用 9%的增值税税率，计算原理和航空运输类似，把票面含税金额换算成不含税金额后乘以税率。例如，一张铁路车票票面金额是 545 元，可抵扣的进项税额 = 545÷（1 + 9%）× 9% = 45 元。

最后是取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。公路、水路等其他旅客运输进项税额 = 票面金额÷（1 + 3%）× 3%。公路、水路运输服务适用 3%的征收率，所以按照这样的公式计算可抵扣的进项税。比如一张公路客票票面金额是 103 元，可抵扣的进项税额 = 103÷（1 + 3%）× 3% = 3 元。