使用权资产如何确认递延?
我在处理公司财务时,遇到了使用权资产确认递延的问题。我不太清楚在会计和税务处理上,使用权资产确认递延的具体方法和流程是什么,担心操作不当会引发财务风险。希望了解一下相关法律规定和正确的操作步骤。
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首先,我们来解释一下相关的法律概念。递延所得税是指按照所得税准则规定,应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债,在会计上核算因税法和会计处理不同而产生的暂时性差异对所得税的影响。对于使用权资产确认递延的问题,主要涉及到企业所得税法以及相关会计准则。 在《企业会计准则第21号——租赁》中,使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。在租赁期开始日,承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。而税法上,对于租赁费用的扣除往往遵循实际发生原则。这就导致了会计和税法处理上的差异,从而产生暂时性差异。 当使用权资产的账面价值大于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异,应当确认递延所得税负债。这是因为在会计上已经确认了使用权资产的价值,但在税法上可能还未允许全额扣除相关费用,未来在税法上扣除时会增加应纳税所得额,所以现在要确认递延所得税负债。 相反,当使用权资产的账面价值小于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,应当确认递延所得税资产。比如在某些情况下,税法允许的扣除金额大于会计上确认的费用,未来可以减少应纳税所得额,所以现在要确认递延所得税资产。 具体的计算方法是,用暂时性差异乘以适用的所得税税率,就可以得出递延所得税资产或递延所得税负债的金额。在进行账务处理时,需要借记或贷记“所得税费用”科目,同时贷记或借记“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。企业需要根据实际情况,准确判断和计算,以确保财务处理符合相关法律规定。

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