question-icon 使用权资产是否需要确认递延所得税?

我公司有使用权资产,不太清楚在税务处理上,使用权资产要不要确认递延所得税。我想知道确认递延所得税的依据是什么,以及相关的法律规定是怎样的,希望得到专业的解答。
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  • #递延所得税
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下递延所得税和使用权资产这两个概念。递延所得税是由于税法和会计在计算利润时,对某些收入、费用的确认时间和金额规定不同,从而导致企业当期会计利润和应纳税所得额存在差异,进而产生的未来期间需要多交或者少交税款的一种情况。使用权资产则是承租人在租赁期内,对租赁资产享有的使用权,按照会计准则要在账面上进行确认和计量。 在我国,根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。该方法要求比较资产、负债的账面价值与其计税基础,当两者存在差异时,需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债。 对于使用权资产,其账面价值和计税基础可能会存在差异。一般情况下,在会计处理上,使用权资产按照成本进行初始计量,并在租赁期内进行折旧。而在税务处理上,税法可能按照租金支出在实际支付时进行扣除,或者有其他不同的规定。这样就会导致使用权资产的账面价值和计税基础不一致。 如果使用权资产的账面价值大于计税基础,就会产生应纳税暂时性差异,企业需要确认递延所得税负债。这意味着企业在未来期间需要多交税款。反之,如果使用权资产的账面价值小于计税基础,就会产生可抵扣暂时性差异,企业需要确认递延所得税资产,这表示企业在未来期间可以少交税款。 所以,使用权资产是否需要确认递延所得税,关键在于其账面价值和计税基础是否存在差异。企业需要根据具体的情况,按照会计准则的要求进行判断和处理。

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