question-icon 一年内到期的使用权资产是否涉及递延所得税?

我公司有一年内到期的使用权资产,不太清楚这方面在税务上的处理。想了解一下,这种一年内到期的使用权资产会不会产生递延所得税呢?具体是怎么规定的?心里没底,希望能得到专业解答。
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  • #递延所得税
answer-icon 共1位律师解答

在探讨一年内到期的使用权资产是否涉及递延所得税之前,我们先来明确一下相关的基本概念。递延所得税是由于税法和会计在确认收入、费用、资产和负债等方面的时间和金额存在差异,从而产生的未来期间应纳税或可抵扣的暂时性差异。简单来说,就是会计上和税法上对于某些事项的处理时间不一致,导致当期缴纳的税款和实际应该承担的税款有所不同,这个差异就形成了递延所得税。 对于使用权资产,根据会计准则,企业在租赁期开始日会确认使用权资产和租赁负债。使用权资产按照成本进行初始计量,并在租赁期内进行折旧。而在税务处理上,税法对于租赁费用的扣除可能会有不同的规定。一般情况下,税法可能按照实际支付的租金在当期进行扣除,而会计上是按照使用权资产的折旧和租赁负债的利息进行核算。 这种会计和税法处理的差异就可能导致暂时性差异的产生。如果会计上确认的费用大于税法上允许扣除的费用,那么就会形成可抵扣暂时性差异,进而产生递延所得税资产;反之,如果会计上确认的费用小于税法上允许扣除的费用,就会形成应纳税暂时性差异,产生递延所得税负债。 具体到一年内到期的使用权资产,其是否涉及递延所得税,需要根据企业的实际情况来判断。如果在这一年内,会计和税法对于使用权资产的处理存在差异,就可能会产生递延所得税。例如,会计上按照直线法对使用权资产进行折旧,而税法规定按照加速折旧法扣除租赁费用,那么在前期税法扣除的费用会大于会计确认的费用,形成应纳税暂时性差异,产生递延所得税负债。 相关法律依据方面,《企业会计准则第18号——所得税》规定了企业应当按照资产负债表债务法核算所得税,确认递延所得税资产和递延所得税负债。该准则要求企业比较资产、负债的账面价值与其计税基础,对于两者之间的差异分别确认为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,并相应地确认递延所得税负债和递延所得税资产。同时,税法中对于租赁费用的扣除也有相关规定,不同类型的租赁在税务处理上可能存在差异,企业需要根据具体情况进行判断和处理。

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