question-icon 房地产企业未支付的质量保证金应如何扣除?

我是一家房地产企业的财务人员,在处理财务事务时遇到了关于未支付的质量保证金扣除的问题。不清楚在税务和财务处理上,对于未支付的质量保证金该按照什么标准和方式进行扣除,也不知道相关的法律依据是怎样的,希望能得到专业解答。
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  • #质量保证金
answer-icon 共1位律师解答

在房地产企业的财务处理中,未支付的质量保证金扣除是一个需要谨慎处理的问题,以下为您详细解读。首先,我们来了解一下质量保证金的概念。质量保证金是房地产企业为了保证建筑工程在一定期限内质量符合要求,而从应付给施工方的工程款中预留的一部分资金。如果在质保期内工程出现质量问题,施工方需要负责维修,费用就从质量保证金中扣除;若质保期内工程质量达标,这笔保证金就会支付给施工方。对于房地产企业未支付的质量保证金扣除,在税收方面有明确规定。根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第二条规定,房地产开发企业在工程竣工验收后,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。在企业所得税方面,根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十二条规定,除另有规定外,计税成本均应为实际发生的成本。房地产企业的质量保证金,只有在实际发生并取得有效凭证的情况下,才可以在企业所得税前扣除。例如,如果房地产企业与施工方约定了质量保证金,但尚未实际支付,且施工方也未开具相应发票,那么在计算企业所得税时,这部分未支付的质量保证金不能扣除。等实际支付并取得发票后,再按照规定进行扣除。总之,房地产企业在处理未支付的质量保证金扣除问题时,要严格按照相关税收法规的要求,区分不同税种的规定,取得合法有效的凭证,确保财务处理和税务申报的合规性。

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