下调的差额怎么开负数票入账？

我公司和合作方调整了交易金额，有下调的差额。现在不知道该如何开具负数发票，以及开具后要怎么入账。想了解一下具体的操作流程和相关法律规定，避免后续出现税务风险。

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#负数票入账

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首先，我们来解释一下负数发票。负数发票也叫红字发票，它是企业在发生销售退回、开票有误等情况时，用来冲减原来正数发票金额的一种凭证。简单来说，就是对之前开错或者需要调整的发票进行纠正。在开具负数发票方面，根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》以及国家税务总局的相关规定，如果是增值税专用发票，一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。如果是普通发票，企业可以直接在开票系统中开具负数发票。当交易金额下调，需要开具负数发票来冲减原发票金额时，按照下调的差额开具即可。关于入账，开具负数发票后，企业需要进行相应的账务处理。对于销售方来说，原来确认的收入和销项税额需要进行冲减。比如，之前销售商品确认收入时，会计分录是借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。开具负数发票后，就做相反的会计分录，借记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷记“应收账款”等科目。对于购买方，如果之前已经认证抵扣了进项税额，取得负数发票后，需要做进项税额转出。比如，原来购进商品时，会计分录是借记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”等科目。取得负数发票后，借记“应付账款”等科目，贷记“库存商品”“应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。

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