企业所得税汇算清缴时资产总额该如何填写？

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张凯执业律师
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企业所得税汇算清缴时资产总额的填写是有明确规定和方法的。


首先，我们来解释一下相关的法律依据。根据国家税务总局公告2017年第54号填写说明，“103资产总额（万元）”填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。这里提到的“资产总额”是指企业拥有或控制的全部资产，包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产的总和。


下面来说说具体的计算方法。资产总额季度平均数，是先计算每个季度的平均数，季度平均数 =（季初值 + 季末值）÷ 2 。这里的季初值就是每个季度第一个月的月初资产总额，季末值就是每个季度最后一个月的月末资产总额。


然后，再计算全年季度平均值，全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和÷ 4 。


举个例子，假如一家企业第一季度季初资产总额是100万元，季末是120万元；第二季度季初是120万元，季末是130万元；第三季度季初是130万元，季末是140万元；第四季度季初是140万元，季末是150万元。


第一季度平均数 =（100 + 120）÷ 2 = 110万元；第二季度平均数 =（120 + 130）÷ 2 = 125万元；第三季度平均数 =（130 + 140）÷ 2 = 135万元；第四季度平均数 =（140 + 150）÷ 2 = 145万元。


全年季度平均值 =（110 + 125 + 135 + 145）÷ 4 = 128.75万元。那么在企业所得税汇算清缴时，资产总额就应填写128.75万元。


在计算和填写过程中，企业要确保资产总额数据的准确性，依据真实的财务报表数据进行计算。如果企业在年度中间开业或者终止经营活动，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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