职工工薪支出及纳税调整表该怎么填？

职工工薪支出及纳税调整表是企业所得税年度纳税申报中的重要表格，用于反映企业在一个纳税年度内职工薪酬的实际发生情况以及按照税法规定进行纳税调整的情况。下面为您详细介绍填写方法：

一、表头项目

首先要准确填写税款所属期间，即公历1月1日至12月31日。纳税人识别号要填税务机关统一核发的税务登记证号码，纳税人名称填写税务登记证所载纳税人的全称。

二、具体行次填写说明

1. 第1行“一、工资薪金支出”：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴。这里的账载金额是按照企业会计制度和会计准则核算出来的金额。税收金额则是指按照税法规定允许税前扣除的金额。一般情况下，如果企业实际发放的工资薪金符合税法规定，账载金额和税收金额是一致的。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

2. 第2行“其中：股权激励”：账载金额填写企业按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。税收金额是指行权时按照税法规定允许税前扣除的金额。比如，企业实施股票期权激励计划，员工行权时，企业可以按照实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

3. 第3行“二、职工福利费支出”：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工福利费。税收金额按照不超过工资薪金总额14%的部分进行计算扣除。也就是说，如果企业的工资薪金总额为100万元，那么职工福利费的税收扣除限额就是100×14% = 14万元。如果账载金额超过了这个限额，超过部分需要进行纳税调整。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

4. 第4行“三、职工教育经费支出”：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费。税收金额的计算比较复杂。一般企业不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。依据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

5. 第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”和第6行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”：如果企业有符合不同扣除规定的职工教育经费，需要分别填写。比如，集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除，就填写在第6行。

6. 第7行“四、工会经费支出”：账载金额填写企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的工会经费。税收金额按照不超过工资薪金总额2%的部分进行计算扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

7. 第8行“五、各类基本社会保障性缴款”：账载金额填写企业按照国家统一会计制度实际发生的各类基本社会保障性缴款，包括职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。税收金额是指按照税法规定允许税前扣除的各类基本社会保障性缴款。一般情况下，企业按照国家规定的范围和标准缴纳的基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

8. 第9行“六、住房公积金”：账载金额填写企业按照国家统一会计制度实际发生的住房公积金。税收金额是指按照税法规定允许税前扣除的住房公积金。企业根据国家规定的标准和范围为职工缴纳的住房公积金，准予在税前扣除。

9. 第10行“七、补充养老保险”和第11行“八、补充医疗保险”：账载金额分别填写企业按照国家统一会计制度实际发生的补充养老保险和补充医疗保险。税收金额分别按照不超过工资薪金总额5%的部分进行计算扣除。依据《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

10. 第12行“九、其他”：填写企业除上述支出以外的其他与获得职工提供的服务相关的支出。账载金额和税收金额的确定要根据具体业务和税法规定进行判断。

三、纳税调整金额的计算

“调增金额”为账载金额大于税收金额的差额，“调减金额”为账载金额小于税收金额的差额。企业需要根据各项费用的账载金额和税收金额的比较情况，准确计算纳税调整金额，并填写在相应的栏次。最后将各项费用的纳税调整金额汇总，得出总的纳税调整金额。

总之，填写职工工薪支出及纳税调整表时，企业要严格按照企业会计制度和会计准则进行核算，同时要准确把握税法规定的扣除标准和范围，确保表格填写的准确性和合规性。如果在填写过程中遇到疑问，可以咨询税务机关或专业的税务顾问。