职工教育经费汇算应该怎么填？

职工教育经费汇算填写是企业在进行企业所得税年度汇算清缴时的一项重要工作。下面为你详细介绍填写步骤和相关要点。

首先，我们要了解职工教育经费的概念。职工教育经费是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

接下来是填写流程。一般而言，职工教育经费汇算填写主要涉及到《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》。第一步，确定工资薪金总额，这是计算职工教育经费扣除限额的基数。工资薪金总额是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

第二步，统计实际发生的职工教育经费。这里要注意区分合理的和不合理的支出，只有符合规定的支出才能计入职工教育经费。比如，企业组织员工参加专业技能培训、购买相关学习资料等费用可以计入；但如果是与职工教育无关的支出则不能计入。

第三步，计算扣除限额。用工资薪金总额乘以8%，得到的结果就是当年允许扣除的职工教育经费上限。

第四步，在《A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表》中进行填写。在“职工教育经费支出”对应的“账载金额”栏，填写企业会计核算计入成本费用的职工教育经费金额；“实际发生额”栏，填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下职工教育经费实际发生额；“税收规定扣除率”填写8%；“税收金额”栏，按照工资薪金总额的8%与实际发生额孰小的原则填写；“纳税调整金额”栏，若账载金额大于税收金额，其差额填入该栏，反之则填0。

最后，如果实际发生的职工教育经费超过了当年扣除限额，超过部分可以结转到以后纳税年度继续扣除。在以后年度填写报表时，要将以前年度结转过来的金额考虑进去。同时，企业要留存好相关的费用凭证，以备税务机关检查。