汇算清缴职工薪酬该如何填表？

汇算清缴职工薪酬的填表是企业在税务申报中的重要环节。首先，我们来了解一下汇算清缴和职工薪酬的概念。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。职工薪酬则是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿，包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 在填写汇算清缴职工薪酬表格时，主要涉及到《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）。下面我们来具体看看各项的填写方法： 1. 工资薪金支出：第1行“一、工资薪金支出”：填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下： （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。这就是企业按照会计制度实际记录在账面上的工资薪金数额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。也就是说，这里填写的是实际发放到员工手中的工资薪金金额。 （3）第5列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第1列和第2列分析填报。一般情况下，如果企业实际发放的工资薪金符合税法规定，税收金额就等于实际发生额。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。如果账载金额大于税收金额，就需要进行纳税调增；反之则可能涉及纳税调减。 2. 职工福利费支出：第3行“二、职工福利费支出”：填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额。 （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（14%）。税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 （4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出-税收金额”×14%、本表第3行第1列、第2列三者孰小值填报。 （5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。如果账载金额超过了税收金额，超出部分需要进行纳税调增。 3. 职工教育经费支出：第5行“三、职工教育经费支出”：根据第6行、第7行之和填报。 （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例。一般企业为工资薪金总额的8%；高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业等可以按规定全额扣除。 （4）第4列“以前年度累计结转扣除额”：填报纳税人以前年度累计结转准予在本年度扣除的职工教育经费支出余额。 （5）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额。 （6）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。 （7）第7列“累计结转以后年度扣除额”：填报第1+4-5列金额。 4. 工会经费支出：第8行“四、工会经费支出”：填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额。 （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额。 （3）第3列“税收规定扣除率”：填报税收规定的扣除比例（2%）。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。 （4）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第1行第5列“工资薪金支出-税收金额”×2%、本表第8行第1列、第2列三者孰小值填报。 （5）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。 5. 各类基本社会保障性缴款：第9行“五、各类基本社会保障性缴款”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本社会保险费及其会计核算、纳税调整等金额。 （1）第1列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的各类基本社会保障性缴款的金额。 （2）第2列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的各类基本社会保障性缴款本年实际发生额。 （3）第5列“税收金额”：填报按照税收规定允许税前扣除的金额。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 （4）第6列“纳税调整金额”：填报第1-5列金额。 6. 住房公积金：第10行“六、住房公积金”：填报纳税人依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金及其会计核算、纳税调整等金额。填写方法与各类基本社会保障性缴款类似。 7. 补充养老保险、补充医疗保险：第11行“七、补充养老保险”和第12行“八、补充医疗保险”：分别填报纳税人根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费及其会计核算、纳税调整等金额。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 总之，在填写汇算清缴职工薪酬表格时，企业要准确核算各项职工薪酬的账载金额和实际发生额，并按照税法规定的扣除标准进行税收金额的计算和纳税调整。同时，要注意保存好相关的凭证和资料，以备税务机关检查。如果在填写过程中遇到问题，可以咨询当地税务机关或专业的税务顾问。

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