工资薪酬支出及纳税调整明细表如何填写？

工资薪酬支出及纳税调整明细表是企业在进行企业所得税汇算清缴时需要填写的重要表格，它反映了企业工资薪金等相关支出以及纳税调整的情况。下面为您详细介绍填写方法。

首先是“工资薪金支出”这一行。这里填写的是企业在纳税年度内支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。填写时，“账载金额”按照企业会计核算计入成本费用的工资薪金的金额填写，也就是您账面上记录的发放给员工的工资总额。“实际发生额”填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。“税收金额”则是指按照税法规定允许税前扣除的金额，一般情况下，如果您的工资薪金支出是合理的，“税收金额”和“实际发生额”是一致的。

“职工福利费支出”行。职工福利费包括企业为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利等。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。“账载金额”填写企业会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。“实际发生额”填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下职工福利费用实际发生额。“税收金额”按照工资薪金总额乘以14%与“实际发生额”孰小的原则确定。如果“账载金额”大于“税收金额”，就需要进行纳税调增。

“职工教育经费支出”行。根据相关规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。“账载金额”填写企业会计核算计入成本费用的职工教育经费的金额。“实际发生额”填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下职工教育经费实际发生额。“税收金额”按照工资薪金总额乘以8%与“实际发生额”孰小的原则确定。如果有以前年度结转扣除的职工教育经费，还需要在相应栏次进行填写和调整。

“工会经费支出”行。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。“账载金额”填写企业会计核算计入成本费用的工会经费的金额。“实际发生额”填写纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工会经费实际发生额。“税收金额”按照工资薪金总额乘以2%与“实际发生额”孰小的原则确定。若“账载金额”大于“税收金额”，需进行纳税调增。

“各类基本社会保障性缴款”行。这里填写企业按照国家规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费。“账载金额”“实际发生额”和“税收金额”一般是一致的，只要是按照规定缴纳的，都可以在税前扣除。

“住房公积金”行。企业按照国家规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予扣除。填写方法和“各类基本社会保障性缴款”类似，“账载金额”“实际发生额”和“税收金额”通常一致。

在填写时，要确保数据的准确性，依据企业的会计账簿和相关凭证进行填写。如果填写错误，可能会导致纳税申报不准确，从而面临税务风险。同时，要注意各项支出的扣除标准和条件，按照税法规定进行纳税调整。