年报职工薪酬支出及纳税调整明细表该怎么填？

在填报年报职工薪酬支出及纳税调整明细表时，首先要了解这张表是用于反映企业职工薪酬支出的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况的。下面为你详细介绍填报步骤。

第一步，确定填报的范围。这里的职工薪酬，包括工资薪金、奖金、津贴和补贴，职工福利费，职工教育经费，工会经费，各类基本社会保障性缴款，住房公积金，补充养老保险、补充医疗保险等。简单来说，就是企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

第二步，填写账载金额。账载金额是指企业按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。比如，工资薪金支出的账载金额，就是企业当年计入成本费用的全部工资薪金支出。这部分数据可以从企业的会计账簿中获取。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，企业应当按照权责发生制原则，对职工薪酬进行确认和计量。

第三步，填写税收金额。税收金额是指企业按照税收规定允许税前扣除的金额。对于工资薪金支出，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。这里的“合理”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。也就是说，如果企业发放的工资薪金是合理的，那么账载金额和税收金额通常是一致的。

第四步，计算纳税调整金额。纳税调整金额等于账载金额减去税收金额。如果结果为正数，说明企业需要进行纳税调增；如果结果为负数，则需要进行纳税调减。例如，企业计提的职工福利费超过了工资薪金总额的14%，超过部分就需要进行纳税调增。这是因为根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

第五步，仔细核对数据。在填写完所有项目后，要认真核对各项数据的准确性和逻辑性。确保账载金额、税收金额和纳税调整金额之间的计算关系正确，避免出现错误。

总之，填报年报职工薪酬支出及纳税调整明细表需要企业准确掌握会计和税收规定，认真核对相关数据，确保填报的信息真实、准确。