固定资产汇算清缴时资产计税基础怎么填？

在固定资产汇算清缴中，资产计税基础的填写是一个重要环节，下面为您详细解释。首先，我们要明白资产计税基础是什么意思。简单来说，资产计税基础就是按照税法规定，在未来计算应纳税所得额时，允许税前扣除的金额。对于固定资产而言，它一般是指企业取得该项资产时实际发生的支出。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。这里的历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。接下来，我们看看不同情况下固定资产计税基础的确定和填写方法。一是外购的固定资产，其计税基础为购买价款加上支付的相关税费，以及使该资产达到预定用途发生的其他支出。比如您购买了一台设备，设备价格为 100 万元，支付的运输费、安装费等相关费用共 10 万元，那么这台设备的计税基础就是 110 万元。在填写汇算清缴表格时，就将 110 万元填入资产计税基础一栏。二是自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。假设您公司自行建造了一座厂房，从开始建造到竣工结算，总共花费了 500 万元，那么这座厂房的计税基础就是 500 万元，同样将这个金额填写在相应表格中。三是融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。比如，您公司融资租入一台大型机器，租赁合同约定付款总额为 200 万元，签订合同过程中发生的手续费等相关费用为 5 万元，那么这台机器的计税基础就是 205 万元。在填写时，就按照确定的计税基础准确填写到汇算清缴表格里。总之，在填写固定资产汇算清缴资产计税基础时，要严格按照税法规定确定计税基础，并依据实际情况准确填写，确保汇算清缴工作的准确性。