所得税汇算时固定资产该如何填表？

在所得税汇算中，固定资产的填表是一个较为重要的环节，下面为您详细介绍。

首先，需要明确相关概念。所得税汇算就是在年度终了后，企业按照税法规定，对全年应纳税所得额进行计算、调整，确定该年度应补或者应退税额。固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

关于固定资产在所得税汇算时填表，主要涉及《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）。在填报该表时，第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额，也就是企业取得固定资产时实际发生的支出。第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

同时，依据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。

在填报时，要将符合税法规定允许扣除的折旧、摊销金额填入“税收折旧、摊销额”等对应栏次。如果会计上的折旧、摊销与税法规定不一致，就需要进行纳税调整。比如，会计上采用加速折旧法，而税法规定采用直线法，那么就需要对两者的差异进行调整，并在“纳税调整金额”栏次反映。总之，在填写表格时要仔细核对数据，确保准确无误。