固定资产减少时所得税汇算清缴该怎么填写？

在了解固定资产减少时所得税汇算清缴如何填写之前，我们先明确几个关键概念。固定资产减少是指企业的固定资产由于各种原因，如出售、报废、毁损等，使其数量或价值发生减少的情况。所得税汇算清缴则是纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当固定资产减少时，在所得税汇算清缴中的填写主要涉及到A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》和A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。

对于A105080表，在填写时，首先要找到对应的固定资产类别行次。如果固定资产是正常折旧完毕后减少，那么在“账载金额”列中，“本年折旧、摊销额”填写该固定资产当年实际计提的折旧额；“累计折旧、摊销额”填写该固定资产从开始使用到减少时累计计提的折旧额。在“税收金额”列，同样按照税法规定的折旧方法和年限计算填写相应的折旧额。如果账载金额和税收金额存在差异，需要在“纳税调整金额”列进行调整。例如，企业会计上采用的折旧方法与税法规定不一致，导致会计折旧额和税法折旧额不同，就需要根据两者的差额进行纳税调整。

而对于A105090表，如果固定资产减少是因为发生了资产损失，如固定资产被盗、报废等，就需要在该表中进行填写。在“资产损失的账载金额”列，填写企业会计核算计入当期损益的资产损失金额；“资产处置收入”列填写处置该固定资产取得的收入；“赔偿收入”列填写因该固定资产损失而获得的赔偿金额；“资产计税基础”列填写按照税法规定确定的该固定资产的计税基础。然后根据这些数据计算出“资产损失的税收金额”和“纳税调整金额”。比如，企业一台设备因自然灾害报废，会计上确认了一定的损失金额，在填写该表时，要按照上述规则准确填写各项数据，以确定是否需要进行纳税调整。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。同时，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。所以企业在固定资产减少进行所得税汇算清缴填写时，要严格按照这些法律法规的要求准确操作，确保税务申报的合规性。