年度所得税申报时工会经费怎么填？

我在做年度所得税申报，对于其中工会经费这一项不知道该怎么填写。我不太清楚填写的依据、格式以及有没有特殊要求等内容，担心填错影响申报，想知道具体该如何操作填写工会经费这部分。

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#工会经费申报

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在年度所得税申报时填写工会经费，首先我们需要了解一些基本概念。工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用，企业拨缴的工会经费在一定范围内是可以在企业所得税前扣除的。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。这里的工资薪金总额，是指企业按照规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。接下来，我们说说具体的填写步骤。在年度所得税申报时，一般会用到《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其相关附表。对于工会经费的填写，通常会涉及到《纳税调整项目明细表》（A105000）。第一步，确定工会经费的账载金额。账载金额就是企业会计账簿上记录的实际拨缴的工会经费金额。你需要查看企业的会计凭证和账簿，准确找出这一数据。第二步，计算税收金额。税收金额是按照税法规定可以在税前扣除的工会经费金额。计算方法是用企业的工资薪金总额乘以2%。比如，企业全年的工资薪金总额是100万元，那么税收金额就是100万×2% = 2万元。第三步，比较账载金额和税收金额。如果账载金额小于或等于税收金额，那么纳税调整金额为0，说明企业拨缴的工会经费都可以在税前扣除。如果账载金额大于税收金额，那么纳税调整金额就是账载金额减去税收金额的差额。这个差额需要调增应纳税所得额，也就是要多缴纳企业所得税。最后，将相关数据填写到《纳税调整项目明细表》（A105000）对应的行次中。账载金额填写在“账载金额”列，税收金额填写在“税收金额”列，纳税调整金额填写在“调增金额”或“调减金额”列。此外，企业在申报工会经费时，还需要注意留存相关的拨缴凭证，如工会经费收入专用收据等，以备税务机关检查。如果没有合法有效的凭证，即使企业实际拨缴了工会经费，也不能在税前扣除。总之，准确填写年度所得税申报中的工会经费，需要企业认真核算相关数据，严格按照税法规定进行操作。

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