小规模纳税人收到个税手续费返还该如何处理？

小规模纳税人收到个税手续费返还，在税务和会计处理上都有相应的规定。

首先从税务处理方面来看。增值税上，虽然税法没有明确规定这笔手续费返还属于增值税应税项目，但在实际操作中，多数税务机关认为企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。依据是《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）所附《销售服务、无形资产、不动产注释》，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。企业代扣代缴个税属于提供了一种代理服务，所以手续费返还符合经纪代理服务的范畴。小规模纳税人按照3%的征收率缴纳增值税（疫情期间有优惠政策，可能减按1%征收）。

企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。个税手续费返还属于企业从税务机关取得的收入，应计入企业当年收入总额，计算缴纳企业所得税。

在会计处理上，一般来说，企业收到这笔手续费返还时，应计入“其他收益”科目（执行《企业会计准则》）或“营业外收入”科目（执行《小企业会计准则》）。具体分录如下：执行《企业会计准则》，收到时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”；执行《小企业会计准则》，收到时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”“应交税费 - 应交增值税”。这样的处理既符合会计核算的要求，也与税务规定相衔接。