公司计提附加税的会计分录该怎么做？

首先，我们来了解一下附加税。附加税是在增值税和消费税的基础上征收的税费，常见的附加税有城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

城市维护建设税是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。它根据纳税人所在地不同，税率分为7%（市区）、5%（县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇的）。教育费附加是为了发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的，征收率一般为3%。地方教育附加是为了进一步规范和拓宽财政性教育经费的来源渠道，征收率通常为2%。

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》、《征收教育费附加的暂行规定》等相关规定，企业在计提附加税时，应按照实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

计提附加税的会计分录如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育附加

“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。借方登记增加额，表示企业当期应负担的附加税金额；贷方登记减少额，一般是期末结转到“本年利润”科目的金额。

“应交税费”科目是用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

当企业实际缴纳附加税时，会计分录为：

借：应交税费——应交城市维护建设税

借：应交税费——应交教育费附加

借：应交税费——应交地方教育附加

贷：银行存款

这个分录表示企业用银行存款支付了之前计提的附加税，“应交税费”相应减少，银行存款也减少。