税金留底怎么做会计分录？

首先，我们来解释一下税金留底的概念。税金留底，简单来说就是当企业当期的增值税进项税额大于销项税额时，多余的进项税额就可以留到以后期间继续抵扣，这部分多余的进项税额就是留底税额。

在会计处理上，根据《企业会计准则》等相关规定，对于增值税一般纳税人来说，当存在税金留底情况时，一般会涉及到“应交税费——应交增值税（进项税额）”“应交税费——未交增值税”等科目。

下面为您详细介绍具体的会计分录做法：

情况一：如果当期进项税额大于销项税额，产生留底税额时，不需要做特别的分录来处理留底税额。因为在账务处理中，“应交税费——应交增值税”科目借方余额就表示留底税额。例如，某企业当期销项税额为 10,000 元，进项税额为 15,000 元，此时“应交税费——应交增值税”科目借方余额为 5,000 元，这 5,000 元就是留底税额，不需要额外做分录。

情况二：当企业在后续期间有了足够的销项税额可以抵扣留底税额时，也不需要专门针对留底税额做分录。只需要正常核算当期的销项税额和进项税额，通过“应交税费——应交增值税”科目的借贷方发生额来体现抵扣情况。比如，后续某期企业销项税额为 8,000 元，进项税额为 3,000 元，由于之前有 5,000 元留底税额，那么本期应缴纳增值税为 8,000 - 3,000 - 5,000 = 0 元。账务处理时，正常记录销项税额和进项税额即可。

情况三：如果企业符合增值税留抵退税政策，申请并收到留抵退税款时，需要做如下分录：借：银行存款，贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。这是因为留抵退税相当于把之前已经计入进项税额的部分退回来了，所以要做进项税额转出处理。例如，企业申请留抵退税 2,000 元，收到款项时就做上述分录。

总之，税金留底的会计分录处理要根据不同的情况进行操作，关键是要准确把握“应交税费——应交增值税”科目的核算，同时要关注相关税收政策的变化，确保会计处理符合法律和规范要求。