企业所得税汇算清缴如何操作？

企业所得税汇算清缴，简单来说，就是企业在纳税年度结束后，按照税收法律法规和相关规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，然后根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、结清全年企业所得税税款的行为。

首先是准备工作。企业要收集和整理好一整年的财务资料，包括会计凭证、账本、财务报表等。这些资料能反映企业一年来的收入、成本、费用等情况，是计算应纳税所得额的基础。依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业应纳税所得额是用收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及以前年度亏损后的余额。

接着是填写纳税申报表。企业需要根据自身的经营情况和财务数据，如实填写《企业所得税年度纳税申报表》。这个表格有很多栏次，要仔细填写，比如收入类、扣除类、资产类等项目。不同行业、不同规模的企业可能适用不同的申报表格式，要按照规定选择合适的表格填写。

然后是进行纳税调整。在计算应纳税所得额时，有些费用的扣除可能不符合税法规定，需要进行调整。比如，业务招待费，税法规定只能按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 。如果企业实际发生的业务招待费超过了这个标准，就需要调增应纳税所得额。再比如，企业的罚款、滞纳金等支出，在计算应纳税所得额时是不能扣除的，也要进行调增。

最后是申报和缴纳税款。企业在完成纳税申报表的填写和纳税调整后，要在规定的时间内，一般是年度终了之日起五个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。如果企业计算出全年应纳税额大于已预缴税额，就需要补缴税款；如果全年应纳税额小于已预缴税额，税务机关会按规定办理退税。