question-icon 小规模纳税人免征的教育费该如何做账?

我是一家小规模纳税人企业的会计,现在企业符合政策免征了教育费附加。但我不知道在财务上该怎么处理这笔免征的费用,是直接不用记账,还是要做特殊的账务处理呢?希望能了解一下正确的做账方法。
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  • #教育费做账
answer-icon 共1位律师解答

首先,我们来解释一下相关的法律和财务概念。教育费附加是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金。对于小规模纳税人免征教育费附加,是国家给予的一项税收优惠政策。 根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。也就是说,符合这个条件的小规模纳税人可以享受免征教育费附加的政策。 在账务处理方面,当小规模纳税人确认收入时,按照正常的销售业务进行账务处理,即借记“应收账款”“银行存款”等科目,贷记“主营业务收入”“应交税费 - 应交增值税”科目。 而对于免征的教育费附加,由于在会计核算上,教育费附加是通过“税金及附加”科目核算的。在计提教育费附加时,借记“税金及附加”,贷记“应交税费 - 应交教育费附加”。但因为符合免征条件,不需要实际缴纳,所以在确认免征时,要将计提的教育费附加冲回。具体的账务处理为借记“应交税费 - 应交教育费附加”,贷记“税金及附加”。 这样处理的原因是,企业原本按照规定计提了教育费附加,但由于符合免征政策不用缴纳,那么之前计提的费用就不能再作为企业的成本费用列支,所以要冲减“税金及附加”科目,从而正确反映企业的财务状况和经营成果。

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