小规模纳税人免征的增值税如何做账？

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张凯执业律师
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首先，我们来解释一下小规模纳税人免征增值税的基本概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。当小规模纳税人符合一定条件时，其部分增值税可以免征。


在会计处理上，根据相关规定，小规模纳税人平时销售时按正常业务做会计分录。假设销售货物取得收入，应借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费 - 应交增值税”。这里的“应交税费 - 应交增值税”就是记录应该缴纳的增值税金额。


当达到免征增值税条件时，这部分原本要缴纳的增值税就不用交了。此时，需要把“应交税费 - 应交增值税”转入“营业外收入”科目。这是因为免征的增值税实际上是企业额外获得的一种收益。借记“应交税费 - 应交增值税”，贷记“营业外收入 - 政府补助”。


相关的法律依据是《中华人民共和国增值税暂行条例》以及相关的税收会计核算办法。这些法规明确了小规模纳税人的纳税规则以及会计处理方法，企业需要按照规定进行准确的账务处理，以保证财务信息的真实性和合法性。同时，这样的处理也有助于税务机关进行监管和企业自身的财务管理。

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