question-icon 发票金额大于付款金额该如何入账?

我公司收到供应商的发票,发票金额比实际付款金额要大。我不知道这种情况在财务上该怎么处理,是直接按发票金额入账,还是按实际付款金额入账呢?我担心处理不当会有税务风险,想了解下正确的入账方法。
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  • #发票入账
answer-icon 共1位律师解答

在处理发票金额大于付款金额的入账问题时,我们需要依据具体情况,按照相关的会计法规和准则进行操作。以下为你详细介绍几种常见情形及对应的入账方法。 首先是购买方享受现金折扣的情况。现金折扣就是在规定的时间内付款,销售方给予购买方的价格优惠。比如企业销售商品时规定的付款条件为2/10,1/20,N/30,意思是在10天内付款可享受2%的折扣,20天内付款享受1%的折扣,超过20天则需全额付款。根据《企业会计准则第14号——收入》,销售商品涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时计入当期损益。购买方获得的现金折扣,冲减财务费用。例如,发票金额为10000元,实际付款9800元,获得200元现金折扣。入账时,借记库存商品等10000元,贷记应付账款10000元;实际付款时,借记应付账款10000元,贷记银行存款9800元,贷记财务费用200元。 其次是销售方给予商业折扣的情况。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》,纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。比如发票金额10000元,是包含商业折扣前的金额,实际应付款9000元,且折扣额已在发票上注明。那么入账时,直接按照实际应付款9000元,借记库存商品等9000元,贷记应付账款9000元。 最后是发票金额错误的情况。如果是发票金额开错,导致发票金额大于实际付款金额,根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》,开具发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明;发生销售折让的,在收回原发票并注明“作废”字样后,重新开具销售发票。此时,购买方应要求销售方重新开具正确金额的发票,然后按照正确发票金额入账。

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