调整以前年度增值税该如何做账？

在会计处理中，调整以前年度增值税是一个较为复杂但有章可循的过程。首先我们要明白，增值税作为一种流转税，对企业的经营和财务状况有着重要影响。当需要调整以前年度增值税时，我们需要分不同情况来处理。

如果是以前年度多缴纳了增值税，那么这种情况相当于企业提前支付了一部分税款。根据相关规定和会计原理，我们要做的是将多缴纳的部分冲回。具体的账务处理是借记“应交税费 - 未交增值税”，贷记“以前年度损益调整”。这里的“应交税费 - 未交增值税”科目核算的是企业应缴纳的增值税情况，而“以前年度损益调整”科目则用于调整以前年度的会计差错等情况。这一操作的依据是《企业会计准则第 28 号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，该准则规定对于重要的前期差错，应采用追溯重述法进行更正。

要是以前年度少缴纳了增值税，这就意味着企业有一部分税款还未缴纳，需要补缴。此时，账务处理是借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费 - 未交增值税”。这是因为少缴纳增值税相当于企业之前的成本费用核算少计了，所以要通过“以前年度损益调整”来增加以前年度的成本费用，同时增加应缴纳的增值税。补缴税款后，还要进行相应的附加税调整。根据税法规定，增值税的附加税如城市维护建设税、教育费附加等，是以实际缴纳的增值税为计税依据的。所以少缴增值税时，相应的附加税也少缴了，需要进行补缴。账务处理上，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费 - 应交城市维护建设税”等附加税科目。补缴附加税时，借记“应交税费 - 应交城市维护建设税”等，贷记“银行存款”。

在调整完增值税及附加税之后，我们还需要考虑对企业所得税的影响。因为增值税的调整会影响企业的成本费用，进而影响企业的应纳税所得额。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业在计算应纳税所得额时，要以权责发生制为原则。所以，在调整以前年度增值税及附加税时，要相应调整以前年度的应纳税所得额。如果调整后导致以前年度多缴纳了企业所得税，那么应做借记“应交税费 - 应交企业所得税”，贷记“以前年度损益调整”；如果是少缴纳了企业所得税，则做相反的分录。最后，将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配 - 未分配利润”科目。如果“以前年度损益调整”科目为贷方余额，借记“以前年度损益调整”，贷记“利润分配 - 未分配利润”；如果为借方余额，则做相反分录。这样就完成了整个以前年度增值税调整的账务处理过程。