汇算清缴退税该如何做账？
我公司进行了汇算清缴后有退税，之前没处理过这种情况，不太清楚该怎么做账。想知道在会计处理上要怎么做分录，遵循什么样的 流程，有哪些需要特别注意的地方，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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汇算清缴退税的账务处理，需要区分执行的会计准则，不同准则下的处理方式有所不同。下面为您分别介绍企业执行《企业会计准则》和《小企业会计准则》时，汇算清缴退税的账务处理方法。
当企业执行《企业会计准则》时，适用“以前年度损益调整”科目。“以前年度损益调整”科目主要用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。具体账务处理如下：
1. 收到退税款时，编制会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
2. 调整以前年度损益，编制会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
3. 结转以前年度损益调整，编制会计分录：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
如果需要调整盈余公积，还要编制如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
当企业执行《小企业会计准则》时，由于《小企业会计准则》取消了“以前年度损益调整” 科目，所以对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正均应当采用未来适用法进行会计处理，将涉及损益的内容直接计入当期损益。具体账务处理如下：
1. 收到退税款时，编制会计分录：
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税
2. 冲减所得税费用，编制会计分录：
借：应交税费——应交所得税
贷：所得税费用
上述账务处理依据《企业会计准则——基本准则》《小企业会计准则》等相关规定。企业在进行账务处理时，应严格按照自身适用的会计准则进行操作，以确保会计信息的准确性和合规性。同时，不同企业的具体业务情况可能存在差异，如有复杂或特殊情形，建议咨询专业的会计或税务人员。
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