收到汇算清缴退回企业所得税的会计分录怎么做？

在了解收到汇算清缴退回企业所得税的会计分录之前，我们先明确一下相关的概念。企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

当企业收到汇算清缴退回的企业所得税时，一般要分情况进行会计处理。

如果是在本年度收到退回的上年度企业所得税，按照企业会计准则，应通过“以前年度损益调整”科目进行核算。首先，当收到退税款时，做如下分录：借：银行存款，贷：应交税费 - 应交企业所得税。这一步的意思是，企业的银行账户收到了退税款，同时减少了之前多计提的应交企业所得税。然后，冲减多计提的所得税，分录为：借：应交税费 - 应交企业所得税，贷：以前年度损益调整。这一步是把之前多计的所得税费用冲减掉。最后，调整未分配利润，分录是：借：以前年度损益调整，贷：利润分配 - 未分配利润。这是因为多计的所得税费用影响了上年度的利润，现在要把这部分利润调整到未分配利润中。

依据《企业会计准则第28号 - 会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于重要的前期差错，企业应当采用追溯重述法进行更正，即在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正。收到汇算清缴退回的企业所得税属于前期差错更正的范畴，所以要通过“以前年度损益调整”科目进行处理。

如果是小企业，按照小企业会计准则，不需要通过“以前年度损益调整”科目核算。当收到退税款时，直接做分录：借：银行存款，贷：所得税费用。因为小企业会计准则简化了会计处理，不要求对前期差错进行追溯调整，所以直接冲减当期的所得税费用。