question-icon 收到企业所得税退税款的会计分录怎么做?

我公司收到了企业所得税退税款,但是不知道该如何做会计分录。我对会计方面的知识不太了解,也不清楚在法律和财务规定上对于这部分退税款的分录处理有没有特别的要求,希望能得到专业解答。
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  • #所得税退税
answer-icon 共1位律师解答

在会计处理上,企业收到所得税退税款的情况,需要根据不同情形来编制相应的会计分录。 首先,我们先明确企业所得税的基本概念。企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。当企业实际缴纳的所得税超过了应缴纳的金额,就会产生退税情况。 如果是本年度收到退税款,在账务处理时,第一步,我们要冲减当期所得税费用,这意味着减少企业因为所得税而产生的费用支出。会计分录为:借:银行存款,贷:所得税费用。这里的“银行存款”表示企业实际收到的退税款存入了银行账户;“所得税费用”是企业在计算利润时扣除的一项费用,现在因为退税,要把这部分费用冲减回来。 第二步,将“所得税费用”科目结转到“本年利润”科目。分录为:借:所得税费用,贷:本年利润。“本年利润”反映的是企业在本年度实现的净利润或净亏损,通过这一步,把冲减的所得税费用结转到“本年利润”中,会增加企业的本年利润。 如果是以前年度收到退税款,处理方式会有所不同。第一步,要调整以前年度损益,因为这涉及到以前年度的利润调整。分录为:借:银行存款,贷:以前年度损益调整。“以前年度损益调整”是一个过渡性科目,用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。 第二步,计算多缴纳的所得税对净利润的影响,也就是要把这部分多缴纳的所得税从以前年度的净利润中调整回来。分录为:借:以前年度损益调整,贷:利润分配——未分配利润。“利润分配——未分配利润”反映的是企业历年累积的未分配利润情况,通过这一步,增加了企业的未分配利润。 依据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定,企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法。对于企业收到所得税退税款的会计处理,就体现了对前期差错(多缴纳所得税)的更正。所以,企业在处理收到的企业所得税退税款时,一定要根据具体情况,按照会计准则的要求准确编制会计分录。

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