收到汇算清缴退税款的会计分录是怎样的？

首先，我们来解释一下汇算清缴退税款。汇算清缴通常是指企业在年度终了后，按照税法规定，对全年应纳税所得额进行计算和调整，确定该年度应补或应退的税款。当企业计算出多缴纳了税款，税务机关会将多缴部分退还给企业，这就形成了汇算清缴退税款。

在会计处理上，收到汇算清缴退税款需要根据不同情况进行相应的分录编制。

情况一：如果退的是当年的税款，按照《企业会计准则》相关规定，当企业收到当年汇算清缴退税款时，应做如下分录：

借：银行存款

贷：所得税费用

这里的“银行存款”科目很好理解，就是企业实际收到退税款存入银行的金额。而“所得税费用”是核算企业经营利润应交纳的所得税。这笔分录的意思是，企业收到退税款后，相当于减少了当年的所得税费用支出。

情况二：如果退的是以前年度的税款，根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对于涉及以前年度损益的事项，需要通过“以前年度损益调整”科目来核算。分录如下：

第一步，收到退税款时

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

这里“应交税费——应交所得税”反映的是企业以前年度多缴纳的所得税金额，收到退税款就相当于减少了这部分负债。

第二步，调整以前年度损益

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

这一步是将多缴纳的所得税从“应交税费”科目调整到“以前年度损益调整”科目。

第三步，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

因为以前年度损益的调整最终会影响企业的未分配利润，所以要将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。