进项抵扣没用该如何做账？

我公司在经营过程中，有一些进项税额还没进行抵扣，不太清楚在账务上该怎么处理。不知道是直接计入成本，还是先挂在某个科目，等以后再抵扣。想了解一下正确的做账方法，避免财务处理出错。

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#进项抵扣做账

共1位律师解答

在会计处理中，当企业存在尚未使用的进项抵扣时，需要根据不同情况进行相应的账务处理。下面分别介绍几种常见情形。首先，对于当月取得增值税专用发票，但当月不进行认证抵扣的情况。按照规定，企业应在取得发票时，将其计入“应交税费——待认证进项税额”科目。待以后认证通过并符合抵扣条件时，再从“待认证进项税额”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。例如，企业取得一张价税合计为11300元的增值税专用发票，其中价款10000元，税额1300元。在取得发票时，账务处理为：借：原材料等 10000，应交税费——待认证进项税额 1300，贷：银行存款等 11300。待认证通过后，账务处理为：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1300，贷：应交税费——待认证进项税额 1300。其次，如果企业已经认证了进项税额，但当期因销项税额较少而未能全部抵扣，形成留抵税额。这种情况下，无需进行特殊的账务处理，“应交税费——应交增值税”科目会自动形成借方余额，反映留抵税额。以后期间有足够的销项税额时，就可以继续抵扣留抵税额。相关依据为《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），该文件对增值税相关的会计核算进行了明确规定，企业在进行进项税额的账务处理时，应严格按照此规定执行，以确保财务信息的准确性和合规性。

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