question-icon 小规模纳税人增值税及附加税如何入账?

我是一家小规模纳税人企业的会计,在处理增值税及附加税入账时有点迷糊。不知道具体该怎么做分录,也不清楚入账流程。想知道按照我国法律规定,小规模纳税人增值税及附加税正确的入账方法是什么。
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  • #税务入账
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首先,我们来解释一下小规模纳税人、增值税和附加税的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上征收的一些税费,比如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。 根据我国《小企业会计准则》规定,小规模纳税人增值税采用简易计税方法,按照销售额和征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。在会计处理上,当小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时,应按全部价款,借记“银行存款”“应收账款”等科目,按不含税的销售额,贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目,按应缴纳的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税”科目。例如,某小规模纳税人销售一批货物,取得含税收入10300元,征收率为3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元,应缴纳增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为:借记“银行存款”10300元,贷记“主营业务收入”10000元,贷记“应交税费——应交增值税”300元。 对于附加税,它是以实际缴纳的增值税为计税依据。当计算应缴纳的附加税时,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目。接上例,如果城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%,地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税 = 300×7% = 21元,应缴纳教育费附加 = 300×3% = 9元,应缴纳地方教育附加 = 300×2% = 6元。会计分录为:借记“税金及附加”36元,贷记“应交税费——应交城市维护建设税”21元,贷记“应交税费——应交教育费附加”9元,贷记“应交税费——应交地方教育附加”6元。 在实际缴纳增值税和附加税时,借记“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目,贷记“银行存款”科目。还是接上例,缴纳税款时,会计分录为:借记“应交税费——应交增值税”300元,借记“应交税费——应交城市维护建设税”21元,借记“应交税费——应交教育费附加”9元,借记“应交税费——应交地方教育附加”6元,贷记“银行存款”336元。

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