小规模纳税人增值税及附加税如何入账？

首先，我们来解释一下小规模纳税人、增值税和附加税的概念。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。附加税则是在增值税基础上征收的一些税费，比如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

根据我国《小企业会计准则》规定，小规模纳税人增值税采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。在会计处理上，当小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，应按全部价款，借记“银行存款”“应收账款”等科目，按不含税的销售额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。例如，某小规模纳税人销售一批货物，取得含税收入10300元，征收率为3%。不含税销售额 = 10300÷(1 + 3%) = 10000元，应缴纳增值税 = 10000×3% = 300元。会计分录为：借记“银行存款”10300元，贷记“主营业务收入”10000元，贷记“应交税费——应交增值税”300元。

对于附加税，它是以实际缴纳的增值税为计税依据。当计算应缴纳的附加税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目。接上例，如果城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税 = 300×7% = 21元，应缴纳教育费附加 = 300×3% = 9元，应缴纳地方教育附加 = 300×2% = 6元。会计分录为：借记“税金及附加”36元，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”21元，贷记“应交税费——应交教育费附加”9元，贷记“应交税费——应交地方教育附加”6元。

在实际缴纳增值税和附加税时，借记“应交税费——应交增值税”“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等科目，贷记“银行存款”科目。还是接上例，缴纳税款时，会计分录为：借记“应交税费——应交增值税”300元，借记“应交税费——应交城市维护建设税”21元，借记“应交税费——应交教育费附加”9元，借记“应交税费——应交地方教育附加”6元，贷记“银行存款”336元。