个税手续费返还增值税该如何填报？

个税手续费返还，简单来说，就是企业帮税务机关代扣代缴员工个人所得税后，税务机关按一定比例返还给企业的费用。对于这笔返还收入，在增值税方面是需要进行填报的。

首先，我们要明确这属于增值税应税行为。按照相关规定，企业取得的个税手续费返还应按照“经纪代理服务”缴纳增值税。因为企业为税务机关提供了代扣代缴服务，获得的手续费可看作是一种经济代理活动的报酬。

在填报时，一般纳税人需要在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中进行填写。具体填在“一般计税方法计税”下“6%税率”的“开具其他发票”或“未开具发票”栏次，根据实际情况选择。这里要填写的销售额就是个税手续费返还的不含税金额，计算方法是用收到的手续费返还金额除以（1 + 6%）。税额则是不含税金额乘以6%。

小规模纳税人如果取得这笔收入，需要在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中填报。若季度销售额未超过免税标准，可以将其填入“免税销售额”相关栏次；若超过免税标准，应将不含税销售额填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，计算缴纳增值税，征收率为3% ，目前根据相关优惠政策，可减按1%征收。

需要提醒的是，不同地区在纳税申报系统和具体操作流程上可能会存在一定差异。企业在填报时，要仔细核对系统提示和要求，确保准确无误地完成增值税填报，避免因填报错误引发税务风险。如果在填报过程中遇到问题，也可以及时咨询当地税务机关。