个税手续费申报增值税该怎么填？

在探讨个税手续费申报增值税如何填写之前，我们先来了解下相关概念。个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时，税务机关会按照一定比例（通常是 2%）向企业返还手续费。这笔手续费在税法上被视为企业提供了代扣代缴服务而获得的收入，所以需要缴纳增值税。

对于一般纳税人而言，在申报增值税时，要将个税手续费返还收入填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的“未开具发票”相关栏次。具体来说，销售额按照收到的手续费金额换算为不含税销售额来填写，计算公式是：不含税销售额 = 手续费收入÷（1 + 适用税率），一般纳税人适用税率为 6%。销项税额则根据不含税销售额乘以适用税率计算得出。同时，在主表的“一般项目”“本月数”列的“按适用税率计税销售额”和“销项税额”栏次分别填写相应数据。

小规模纳税人申报时，若季度销售额未超过 30 万元，可将该手续费收入填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”栏次（企业适用）或“未达起征点销售额”栏次（个体工商户适用）；若季度销售额超过 30 万元，将不含税销售额填入“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏次，然后根据不含税销售额乘以 3%征收率计算应纳税额。这里依据的是《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，企业取得的应税收入都应按照规定计算缴纳增值税。