进口消费税的计算公式是什么？

我最近要进口一批商品，听说要缴纳进口消费税，但是不太清楚具体的计算公式。我想了解一下，进口消费税到底是怎么计算的呢？能不能给个明确的公式，好让我提前做好预算。
张凯执业律师
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进口消费税是在进口环节对特定消费品征收的一种税，它的计算方式主要分为从价定率、从量定额以及从价定率和从量定额复合计税这三种情况。


从价定率计征消费税的计算公式为：应纳税额 =（关税完税价格 + 关税）÷（1 - 消费税比例税率）×消费税比例税率。这里的关税完税价格，简单来说就是海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是计算关税的基础。关税则是根据货物的完税价格和适用的关税税率计算得出的。例如，某企业进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税比例税率为15%。首先计算关税为100×20% = 20万元，然后计算组成计税价格为（100 + 20）÷（1 - 15%）≈141.18万元，最后得出应缴纳的消费税为141.18×15% ≈ 21.18万元。


从量定额计征消费税的计算公式为：应纳税额 = 应税消费品数量×消费税定额税率。这里的应税消费品数量就是进口商品的实际数量，消费税定额税率是针对不同的从量计征的消费品规定的固定税额。比如进口啤酒，规定每吨消费税税额为220元，若进口了100吨啤酒，那么应缴纳的消费税就是100×220 = 22000元。


从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：组成计税价格 =（关税完税价格 + 关税 + 进口数量×消费税定额税率）÷（1 - 消费税比例税率）；应纳税额 = 组成计税价格×消费税比例税率 + 应税消费品进口数量×消费税定额税率。这种复合计税方式主要适用于卷烟、白酒等商品。依据的是《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关法规，这些法规明确了不同应税消费品的消费税征收方式和税率等内容。

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