所得税递延所得税的计算公式是什么？

我在处理公司财务税务相关事务时，涉及到所得税递延所得税的计算。但我不太清楚具体的计算公式，不知道该怎么算才能符合法律规定。想了解一下所得税递延所得税的计算公式到底是怎样的，希望得到专业解答。
张凯执业律师
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首先，我们来了解一下递延所得税这个概念。递延所得税是由于税法和会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润和应税所得之间的暂时性差异。简单来说，就是会计上算的税和税法规定要交的税在时间上不一致，从而产生了递延所得税。


递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债。


递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产。当资产的账面价值小于计税基础，或者负债的账面价值大于计税基础时，就会产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异乘以适用税率，就得到了递延所得税资产。计算公式为：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率。


递延所得税负债则是指未来期间应付所得税的义务。当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异乘以适用税率，就是递延所得税负债。计算公式为：递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率。


而所得税费用中的递延所得税部分，其计算公式为：递延所得税 =（递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额）。


相关法律依据方面，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例对企业所得税的计算和缴纳做出了基本规定。企业应按照税法要求，准确计算会计利润和应纳税所得额之间的差异，并确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，以确保所得税费用的准确核算和纳税申报的合规性。

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