递延所得税的计算公式是什么？

递延所得税是由于税法和会计规定在确认收益、费用或损失时的时间不同，而产生的会计利润和应税所得之间的暂时性差异。下面为您详细解释其计算公式。

首先，我们要了解两个重要概念：递延所得税资产和递延所得税负债。递延所得税资产简单来说，就是企业现在多交了税，未来可以少交税，相当于企业的一项资产。递延所得税负债则相反，是企业现在少交了税，未来需要多交税，这就像是企业的一项负债。

递延所得税的计算公式为：递延所得税 =（递延所得税负债的期末余额 - 递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额 - 递延所得税资产的期初余额）。

我们来具体分析一下公式里的各项。递延所得税负债期末余额，是根据期末应纳税暂时性差异乘以适用所得税税率计算得出的。应纳税暂时性差异，就是税法规定和会计规定在确认收益、费用或损失时时间不同，导致未来应纳税的情况。递延所得税负债期初余额就是上期期末的余额。同理，递延所得税资产期末余额是根据期末可抵扣暂时性差异乘以适用所得税税率计算出来的。可抵扣暂时性差异就是未来可以用来抵扣税款的差异。递延所得税资产期初余额就是上期期末的余额。

举个例子帮助您理解。假设某企业在2024年初递延所得税资产余额为10万元，递延所得税负债余额为5万元。到了2024年末，经过计算得出递延所得税资产余额变为15万元，递延所得税负债余额变为8万元。按照公式计算，递延所得税 =（8 - 5）-（15 - 10）= 3 - 5 = -2万元。这里得出负数，意味着当期确认了2万元的递延所得税资产增加，也就是企业未来可以少交2万元的税。

这个公式的依据来源于《企业会计准则第18号——所得税》，该准则明确了企业在会计核算中对于所得税的确认、计量和相关信息的披露要求，规范了递延所得税的计算方法，以保证企业财务报表能够准确反映所得税相关的财务状况和经营成果。