递延所得税是什么科目？

递延所得税并不是一个具体的会计科目，而是与所得税相关的两个会计科目，分别是“递延所得税资产”和“递延所得税负债”。

从概念上来说，递延所得税资产是指企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。简单来讲，就是现在多交了税，未来可以少交税，这多交的部分就相当于企业的一项资产。比如，企业计提了资产减值准备，按照税法规定，这部分减值准备在实际发生损失时才能税前扣除，而会计上当期就确认了损失，这样就产生了可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产。

递延所得税负债则是企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。也就是说现在少交了税，未来要多交税，这少交的部分就是企业的一项负债。例如，企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，而税法规定采用直线法折旧，前期会计上折旧额大于税法规定的折旧额，导致前期会计利润小于税法利润，少交了税，就形成了应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债。

在我国《企业会计准则第18号——所得税》中明确规定了企业应采用资产负债表债务法核算所得税，要求企业确认递延所得税资产和递延所得税负债。企业需要根据资产、负债的账面价值与其计税基础的差异，计算暂时性差异，进而确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。在资产负债表中，递延所得税资产和递延所得税负债应分别作为非流动资产和非流动负债列示；在利润表中，递延所得税费用（或收益）应单独列示，并调整当期所得税费用。