递延所得税负债如何计算？

递延所得税负债是由于税法和会计规定在确认收入、费用等方面存在差异，导致资产或负债的账面价值与其计税基础不同而产生的一种负债。通俗来讲，就是按照会计规则计算出来的纳税义务和按照税法规则计算出来的纳税义务之间的差异，当会计上算的纳税义务比税法上算的多，就可能产生递延所得税负债。

要计算递延所得税负债，首先得理解两个重要概念：资产或负债的账面价值和计税基础。账面价值就是按照会计方法算出来的资产或负债的价值；计税基础则是按照税法规定算出来的资产或负债的价值。当资产的账面价值大于其计税基础，或者负债的账面价值小于其计税基础时，就会产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异是计算递延所得税负债的关键。

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。其计算公式为：递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 适用税率。

在实际计算时，步骤如下：第一步，确定资产或负债的账面价值和计税基础；第二步，比较账面价值和计税基础，找出应纳税暂时性差异；第三步，根据适用税率，用应纳税暂时性差异乘以税率，得出递延所得税负债的金额。

举个例子，公司有一项固定资产，会计上的账面价值是100万元，而按照税法规定的计税基础是80万元，那么应纳税暂时性差异就是20万元。如果适用税率是25%，那么递延所得税负债就是20万元 × 25% = 5万元。需要注意的是，适用税率要根据未来期间的税率来确定，如果税率发生变化，递延所得税负债也要相应调整。