汇算清缴罚没支出是否包括滞纳金？

在企业所得税汇算清缴中，罚没支出和滞纳金是两个不同的概念，但它们在税务处理上有一定相似性。下面为你详细介绍两者是否包含以及相关法律依据。首先，我们来了解一下罚没支出和滞纳金的概念。罚没支出，简单来说，就是企业因为违反了法律法规，被相关执法部门处以罚款、没收财物等处罚而产生的支出。比如说，企业因为环保不达标被环保部门罚款，或者因为销售假冒伪劣产品被市场监管部门没收违法所得等，这些都属于罚没支出。而滞纳金呢，是指企业没有按照规定的期限缴纳税款，税务机关按照规定对其加收的款项。打个比方，如果企业应该在10号缴纳税款，但到了15号才交，那么从11号开始，税务机关就会按照一定的比例加收滞纳金。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。从这条法律规定可以看出，税收滞纳金和罚没支出（罚金、罚款和被没收财物的损失）是分别列示的，这也就意味着，在汇算清缴中，罚没支出并不包括滞纳金。也就是说，企业在进行企业所得税汇算清缴时，罚没支出和滞纳金都不能在税前扣除，需要进行纳税调增。比如，企业当年有罚没支出10万元，税收滞纳金5万元，在计算应纳税所得额时，这15万元都要从企业的利润总额中剔除，然后按照调整后的应纳税所得额来计算缴纳企业所得税。这样规定的目的，主要是为了维护税收的严肃性和公正性，防止企业通过不合理的支出减少应纳税所得额，从而逃避纳税义务。