增值税是否不用计提？

在讨论增值税是否需要计提之前，我们先了解一下“计提”的概念。计提就是计算和提取，简单来说，就是把还没有发生但应该发生的费用、税金等计算出来并记录入账。

对于增值税是否需要计提，要根据增值税的类型以及企业的实际情况来判断。一般纳税人企业，增值税的核算相对复杂。在购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额；销售货物或提供应税劳务时，会产生销项税额。按照《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。通常情况下，一般纳税人不需要单独计提增值税，而是通过“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”等明细科目来核算，月末将当月应缴纳的增值税从“应交税费 - 应交增值税”科目结转到“应交税费 - 未交增值税”科目。

例如，某一般纳税人企业当月销项税额为 10 万元，进项税额为 8 万元，那么当月应缴纳的增值税为 2 万元。会计分录如下：

借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税） 2 万

贷：应交税费 - 未交增值税 2 万

而小规模纳税人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人在确认收入时，就已经将增值税计算出来，会计分录为：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税

从这个角度看，小规模纳税人在确认收入时相当于已经“计提”了增值税。所以，增值税是否需要计提不能一概而论，要区分一般纳税人和小规模纳税人的不同情况。