增值税计提的会计分录是怎样的？

我在处理公司账务时，涉及到增值税计提这一块。不太清楚该如何编写正确的会计分录，怕弄错了影响财务数据。想了解下增值税计提的会计分录具体该怎么写，依据是什么，有没有特殊情况需要注意的。
张凯执业律师
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增值税计提的会计分录是企业在会计核算中记录增值税相关业务的重要步骤，下面为您详细介绍。 首先，我们要明确增值税是一种流转税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。 对于一般纳税人而言，在销售货物或提供应税劳务时，需要计提销项税额。会计分录如下： 借：应收账款/银行存款等


贷：主营业务收入


应交税费 - 应交增值税（销项税额） 这里的“应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，就是企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税部分。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。 当企业购进货物或接受应税劳务时，会产生进项税额，会计分录为： 借：原材料/库存商品等


应交税费 - 应交增值税（进项税额）


贷：应付账款/银行存款等 这里的“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，是企业可以用来抵扣销项税额的部分。条例规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。 月末，企业需要计算应缴纳的增值税额，即销项税额减去进项税额后的余额。如果销项税额大于进项税额，需要缴纳增值税，会计分录为： 借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）


贷：应交税费 - 未交增值税 缴纳增值税时： 借：应交税费 - 未交增值税


贷：银行存款 如果销项税额小于进项税额，形成留抵税额，无需做会计分录，留待下期继续抵扣。 对于小规模纳税人，由于其采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣问题。销售货物或提供应税劳务时，会计分录为： 借：应收账款/银行存款等


贷：主营业务收入


应交税费 - 应交增值税 缴纳增值税时： 借：应交税费 - 应交增值税


贷：银行存款 总之，增值税计提的会计分录需要根据企业的纳税人类型和具体业务情况来确定，严格按照相关法律规定进行处理。

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