增值税计提和支付的账务处理是怎样的？

增值税计提和支付的账务处理是企业财务管理中的重要环节，下面为您详细介绍。

首先来理解几个关键概念。增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。对于一般纳税人来说，增值税核算会涉及“应交税费——应交增值税”“应交税费——未交增值税”等科目。

在增值税计提方面，一般纳税人在销售货物或提供应税劳务时，需要计算销项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为：销项税额 = 销售额 × 税率。在会计分录上，确认收入时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”。同时，如果企业购进货物等取得可抵扣的进项税额，借记“原材料”等科目，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等科目。月末，当销项税额大于进项税额时，需要计提应缴纳的增值税，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取增值税额。

在增值税支付方面，次月缴纳上月增值税时，企业根据实际缴纳的金额，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银行存款”。如果当月进项税额大于销项税额，形成留抵税额，则无需进行额外的账务处理，留待下期继续抵扣。

对于小规模纳税人，其增值税核算相对简单。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 征收率。确认收入时，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税”。缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”，贷记“银行存款”。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

总之，准确进行增值税的计提和支付账务处理，能保证企业财务核算的准确性和合规性，避免税务风险。