所得税审计特别关注的问题有哪些？
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所得税审计是对企业所得税的计算、缴纳情况进行审查，以确保企业依法准确纳税。在所得税审计中，有多个方面的问题需要特别关注。 首先是收入确认方面。企业的收入是计算所得税的基础，所以准确确认收入至关重要。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。这包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等。审计时会重点关注企业是否存在隐瞒收入、延迟确认收入或者提前确认收入的情况。例如，企业已经发出商品并满足收入确认条件，但为了少缴纳当期所得税而故意不确认收入，这种行为是违反税法规定的。 其次是成本费用扣除问题。成本费用的扣除直接影响企业应纳税所得额的计算。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。审计人员会检查企业的成本费用是否真实、合理，是否有合法的凭证支持。比如，企业列支的业务招待费，按照规定只能按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果企业超标准扣除，就需要进行纳税调整。 再者是税收优惠政策的适用。为了鼓励某些行业或企业的发展，国家制定了一系列税收优惠政策。企业在享受这些优惠政策时，必须符合相应的条件。审计时会核查企业是否满足优惠政策的要求，以及是否按照规定的程序进行备案。例如，高新技术企业可以享受15%的优惠税率，但企业需要满足高新技术企业认定的相关条件。如果企业不符合条件而享受了优惠政策，就可能面临补缴税款和滞纳金的风险。 另外，资产的税务处理也不容忽视。企业的固定资产、无形资产等资产的折旧、摊销方法和年限等都有税法规定。《企业所得税法》及其实施条例对资产的税务处理做出了明确规定。审计人员会检查企业是否按照规定进行资产的税务处理。比如，固定资产的折旧年限不得低于税法规定的最低年限，如果企业缩短折旧年限，多计提折旧，就会减少应纳税所得额，从而少缴纳所得税，这是不符合税法规定的。 最后，关联交易也是所得税审计的重点。企业与其关联方之间的业务往来，应当按照独立交易原则进行。《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。审计时会关注企业的关联交易是否公允，是否存在通过关联交易转移利润、逃避纳税的情况。 总之，所得税审计涉及企业财务和税务的多个方面，企业需要准确理解和遵守相关税法规定，以确保所得税计算和缴纳的准确性。
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